主题：美国捐款抵税小常识 -- 沉宝

汶川地震，举世哀悼。世界各地有不少人在悲痛之余，积极捐钱捐物，支援灾区。一般来说，这种捐献都是有一定税务优惠的，下面仅限于美国谈一点。

一.捐什么和如何保留记录

首先在这里特别强调一下保留记录，因为这是需要您自己及时做的。虽然报税的时候并不要求同时提供证据，但要是IRS审计你的话，没有记录你可就惨了。而最近几年的趋势是IRS对慈善捐献看得越来越严了。

(1)捐钱：现金类捐献是最常见的，可以有多种支付形式。捐款记录应该包括时间、金额和收款单位名称，它们可以是

*收据。一般应该是打印的，或有收款单位的图章或负责人签字。

*Canceled Check。这是一个历史名词。在过去，兑现银行要把支票本身寄回支票发行银行,发行银行才付款，这也是支票的holding period的来历。付款后银行会在支票上打上标记，这样就成了Canceled Check。那时候，银行会定期地把Canceled Check寄给签发人，这样就正好留作证据。不过随着电子支付技术的发展现在已经没有谁这么干了，很多时候支票的真身在兑现银行就地销毁了，支票发行银行和签发人得到的只是传真复印件。说了这么一圈的意思其实是：您拿复印件也行

*各种statement。银行的、Credit Card的，都算上。

*工资单存根。适用于那些直接从工资中扣款的捐献。

【注意】对于一次捐献超过$250的情况，一定要有收款单位的正式收据（Acknowledgement），其它的都不行。但是，当你把$250拆成两张支票，比如一张$130、一张$120，你又自由了。

(2)捐物：无论您是捐旧衣服还是捐股票，算法都一样，简单地说就是当时的市场价（FMV, fair market value）。捐汽车有点特殊，如果慈善组织立即把它拍卖换钱的话，那么您要在FMV和拍卖价中取低的，另外报税要填Form 1098-C。捐什么都要保留收据。如果收据中未能写明被捐物的价值，您要自己对物品本身作详细记录，例如品质、新旧程度等。单件物品价值超过$5000的，一般要有鉴定师（appraiser）的书面评估。还有，捐物累计超过$500，报税时要填Form 8283。

(3)义务服务：从您身体上支出的任何东西都是不能算钱的。您做义工不能算钱；您因为做义工而损失的正常收入不能算钱；同样，献血也不能算钱。但是，您为提供义务服务所需的必要花销是可以算钱的。比如您帮慈善组织募捐，您的往返交通、所穿的统一服装、在街上啃的面包、喝的水，如果这些您是自掏腰包的话，那么都可以在报税时报上。开自家车的算法有多种，最简单的方法是记下里程数和缴的parking和tolls，然后在报税时还要有车一年的总里程数（可以用两次年检的数据相减）和上下班的里程数（commuting，自己估估啦），这样就可以了。

二.捐给谁

合格的受捐组织主要有三类

*宗教组织

*非赢利组织。包括慈善组织、教育科研机构等

*各级政府组织

这里特别提醒对美国以外的组织要小心些，弄不好捐了钱但不能抵税。完整的组织名单可以这里下载。

对宗教组织我这里不禁想议论一下。一般来讲，教会出头募捐，是很方便快捷的。这次也确实有很多教会积极参与，我想大家忘不了他们的善举。然而也有个别的却站在那里，妄谈什么上帝的惩罚。这一进一出，不知差了多少人心向背。

三.捐多少和能得多少税务收益

根据受捐组织的不同，可以捐献的的上限也不同。不过我们一般面对的基本上都是50%的上限，即每人最多只能捐献他当年AGI（adjusted gross income）的一半。

每个人能从捐款中得到多少好处绝对是因人而异。下面简要地讲两点，供有心做估算的人参考。先说明一点，下面所有数据都引自2007年，到2008年肯定会根据通货膨胀有所调整。调多少现在没人知道，不过应该对估算结果影响不大。

(1)Standard Deduction vs. Itemized Deduction

捐款是在Itemized Deduction中报的。如果一个人的Itemized Deduction低于Standard Deduction，显然他用Standard Deduction更划算。Standard Deduction大致为：单身$5350、Head of household $7850、夫妻和报$10700。而Itemized Deduction中除了捐款以外，还可以包括医疗开支(要减掉7.5%的AGI)、税(包括州税、地税和个人财产税)、mortgage的利息以及与工作有关的开销(要减掉2%的AGI)。对于捐款前已经需要Itemized Deduction的人来说，他捐的每一分钱都可以用来减税。而对于要靠捐款使他的Itemized Deduction超越Standard Deduction的人，只有超出的部分有意义。如果一个人，真的没有什么可以Itemized，而他又只捐了很少，比如说十元，那么几乎可以肯定他从退税中捞不到任何好处。

(2)Marginal Tax Rate

捐款所能得到的退税基本上就是有作用的那部分捐款额乘以税率。不同收入水平下的税率是不同的，以taxable income(AGI减去deduction和exemption后)为计，大致如下

单身 夫妻合报 Head of household 税率

$0 - $7,825 $0 - $15,650 $0 - $11,200 10%

$7,825 - $31,850 $15,650 - $63,700 $11,200 - $42,650 15%

$31,850 - $77,100 $63,700 - $128,500 $42,650 - $110,100 25%

$77,100 - $160,850 $128,500 - $195,850 $110,100 - $178,350 28%

$160,850 - $349,700 $195,850 - $349,700 $178,350 - $349,700 33%

$349,700以上 $349,700以上 $349,700以上 35%

显然，收入越高捐款得到的好处越多。所以，有钱的要多捐啊

举个例子，假设您和您的朋友都是单身，刨掉deduction和exemption后，您收入3万，您朋友8万.您俩都捐了$1000，并且全部都可以用来减税.那么您将得到退税$150,而您朋友$280，相差$130。

下面换个花样，如果您把您的$1000交给您的朋友，以他的名义一并捐出。这对灾区人民是一样的，因为他们收到的都是$2000。但是最终的退税是$560，比第一个方案多了$130。

有人可能会说，就为这$130，值得这么折腾吗？这话要看怎么说。如果能找到1万个人这么做的话，那么就相当于美国政府为震灾间接贡献了130万，而到目前为止美国政府的直接捐献是50万。

• 2008年美国个人收入所得税